Belastingplan 2008

Agrarisch Nederland is de grootste exportsector van ons land en daarmee één van de krachtige motoren van de nationale economie. De functies van de land- en tuinbouw worden steeds breder. Als producent van hoogwaardig voedsel, sierteeltproducten, energie en beheerder van een aantrekkelijk landelijk gebied zullen agrarische ondernemers krachtiger gefaciliteerd moeten worden om de ambities van het kabinetsbeleid waar te kunnen maken. Het kabinet streeft in de miljoenennota 2008 naar een innovatieve, concurrerende en ondernemende economie en naar een duurzame leefomgeving. Voor LTO Nederland is het een uitdaging om de beleidskeuzes van het kabinet te vertalen naar de land- en tuinbouw. LTO constateert helaas dat het kabinet in de begroting voor 2008 een forse rekening bij de ondernemingen legt en in het bijzonder bij zelfstandige ondernemers in de land- en tuinbouw. In de Miljoenennota 2008 is een aantal maatregelen opgenomen, die voor de zelfstandige ondernemer in de land- en tuinbouw tot een aanzienlijke lasten-verzwaring leidt.

Kosten Zorgverzekeringswet

Er is sprake van een stijging van de premies voor de Zorgverzekeringswet voor werkgevers van 0,7% namelijk van 6,5 naar 7,2%. Dit betekent voor de groene sector een lasten-
verzwaring van 14 miljoen euro (loonsom agrarische sector bedraagt 2 miljard euro). Kosten die door de werkgever op geen enkele wijze te beïnvloeden zijn.

BTW tarief

Per 1-1-2009 stijgt het BTW tarief van 19 naar 20%. LTO Nederland is van mening dat deze maatregel gepaard dient te gaan met een gelijktijdige aanpassing van het landbouwforfait tot 5,4% zodat de ondernemers in de land- en tuinbouw geen nadeel van deze BTW-verhoging zullen ondervinden.

Rode diesel

Het verhogen van de belasting op rode diesel leidt tot een lastenverzwaring voor de Nederlandse boeren en tuinders. Dit zal niet leiden tot een vermindering van het gebruik omdat er geen milieuvriendelijke alternatieven zijn en de milieueffecten naar verwachting zeer gering zijn. LTO Nederland is voor handhaving zodat categorieën niet-wegverkeer (landbouwwerktuigen) rode diesel kunnen tanken dat met een lager accijnsniveau is belast dan normale diesel voor het wegverkeer. De voorgestelde accijnsverhoging van 0,03 euro per 1-7-2008 leidt tot een forse lastenverzwaring. Voor de land- en tuinbouwsector betekent deze maatregel een lastenverzwaring van 7,5 miljoen euro per 1-7-2008 (het jaarlijkse verbruik van rode diesel bedraagt 250 miljoen liter). Hierbij is nog afgezien van de effecten van de mogelijkheid van het terugvragen van energiebelasting. Een dergelijke lastenverzwaring is niet acceptabel.

Regeling Gelegenheidsarbeid

Door de verslechtering van de regeling Gelegenheidsarbeid moeten veel ondernemers die gebruik maken van de regeling voor tijdelijk werk de hoge WW-premie betalen. Voorheen was het mogelijk tijdelijke arbeidskrachten voor maximaal 8 weken per jaar aan te nemen, waarvoor het verlaagde WW tarief gold. Nu geldt deze regeling alleen nog voor studenten en scholieren en zijn de categorieën huisvrouwen, huismannen, asielzoekers en zelfstandigen van deze regeling uitgesloten. Voor de agrarische sector betekent dit een aanzienlijke lastenverzwaring. In 2007 bedroeg het lage WW tarief 0,48% en het hoge WW tarief 9,53%. Per uurloon scheelt dit de ondernemer ongeveer 0,86 euro. In de agrarische sector werken ongeveer 90.000 mensen op basis van deze regeling, waarvan 50.000 huisman of huisvrouw is. Door de verslechtering van de regeling Gelegenheidsarbeid betekent dit een kostenpost (op basis van cijfers 2007) voor de sector van 13.760.000 euro (50.000 huisvrouwen/huismannen x 8 weken à 40 uur x 0,86 euro). Vanuit het oogpunt van participatie is een bredere invulling van de regeling gunstig omdat meer werknemers uit Nederland worden ingeschakeld voor het (tijdelijke) agrarische werk. Voor 2008 zijn de premies voor het hoge en lage WW-tarief nog niet door de minister vastgesteld.

BTW tarief Paardenhouderij

De werking van de omzetbelasting in de paardensector is zeer complex. Voor de verkoop van paarden, het in opdracht van derden opfokken van paarden en voor pensionstallen worden verschillende BTW-tarieven gehanteerd. Alle tarieven komen in deze sector voor: 0% (vrijstelling), 6% en 19%. Het BTW-tarief is binnen de paardenhouderij al jaren een heikel punt. Enerzijds, kennen we discussie omtrent het toe te passen BTW-tarief bij de stalling van paarden. Anderzijds, staat de toepassing van het verlaagde tarief bij de handel in paarden ter discussie. Bij de stalling van paarden stelt LTO zich op het standpunt dat dit in causaal verband staat met de beoefening van de paardensport. Actieve sportbeoefening door de mens en het gelegenheid geven tot de paardensport vallen onder het verlaagde tarief. Door in alle gevallen te bepalen dat het in pension houden van paarden gelijk staat aan het gelegenheid geven tot het beoefenen van de paardensport wordt er duidelijkheid geschapen voor de branche en kan de discussie omtrent de toepassing van de vrijstelling (verhuur boxen), het 6% tarief (voer e.d.) en 19 % (overige zaken) worden gesloten.

Werken aan Winst

De wet Werken aan Winst, die per 1 januari 2007 van kracht is geworden, en de aangekondigde lastenverzwaring in 2008 hebben negatieve consequenties voor de land- en tuinbouw. In de wet Werken aan Winst wordt naast een verlaging van de vennootschapsbelasting en de MKB vrijstelling van 10% de afschrijving van gebouwen beperkt. Ter compensatie hiervan wordt aan de land- en tuinbouw een bedrag van 75 miljoen euro ter beschikking gesteld. Dit compensatiebedrag wordt besteed aan:
• Vrijstelling van de overdrachtsbelasting voor cultuurgronden.
• Zorgen dat de beperking van de afschrijving van gebouwen in eigen gebruik tot 50% van
de WOZ waarde niet geldt voor VAMIL-investeringen in gebouwen. De VAMIL- investe-
ringen in gebouwen kunnen dan tot de restwaarde worden afgeschreven in plaats
van tot de bodemwaarde.
• Verbreding van de milieu-investeringsaftrek (MIA), waardoor ook dierenwelzijn en platte-
landsinvesteringen onder deze regeling vallen. Het aftrekpercentage voor de Groen Label
Kas is verhoogd naar 50% en voor duurzame stallen en plattelandsinvesteringen naar
60%.
Genoemde compensatiemaatregelen zijn echter onvoldoende om de negatieve effecten van de lastenverzwaring 2008 en de Wet Werken aan Winst voor de land- en tuinbouw op te vangen. LTO Nederland concludeert op basis van diverse berekeningen dat de sector 85 miljoen euro inlevert. Een deel van dit bedrag zou worden gecompenseerd door de MIA en EIA te verhogen. Tot een daadwerkelijke verhoging is het niet gekomen omdat in 2006 het budget niet voldoende was om alle aanvragen te honoreren en de regeling moest worden stopgezet.

De wet “Werken aan Winst” heeft ook directe gevolgen voor de hoogte van het inkomen, bijvoorbeeld bij de studiefinanciering. Door de inperking van de afschrijving en de invoering van de MKB-vrijstelling ontstaat er bij een groot aantal ondernemers een hoger te belasten inkomen zonder dat dit tot een hogere cashflow leidt. De extra belasting die over het hogere inkomen betaald dient te worden gaat ten koste van het besteedbaar inkomen. Dit effect wordt nog versterkt doordat een groot aantal uitkeringen, waar burgers onder voorwaarden aanspraak op kunnen maken, is gekoppeld aan het belastbaar inkomen. Voor ondernemers uit de agrarische sector die door omstandigheden mede afhankelijk zijn van een uitkering leidt dit tot een verlaging van de uitkeringsrechten.

Afschrijving kassen

Recentelijk hebben LTO Glaskracht Nederland en Plantum met staatssecretaris De Jager een akkoord bereikt over het afschrijven van kassen. Vorig jaar heeft de Tweede Kamer een wetsvoorstel gemaakt om tuinbouwkassen weer volledig te mogen afschrijven. De Europese Commissie heeft hiertegen echter bezwaar aangetekend omdat zij de volledige afschrijving ziet als niet-toegestane staatssteun. Volgens Brussel mag op de boekwaarde van een bedrijfsgebouw niet meer worden afgeschreven dan de helft van de WOZ-waarde van het gebouw plus de ondergrond. Door de waardestijging van deze grond worden echter de afschrijvingsmogelijkheden op kassen sterk beperkt. De waardestijging van de grond neutraliseert de waardedaling van de kas immers grotendeels. Om dit probleem te ondervangen mogen tuinders de boekwaarde van de grond ophogen tot de WOZ-waarde ervan. Deze ophoging is echter alleen toegestaan voor de berekening van de afschrijving op glasopstanden; niet voor andere doeleinden. Met deze oplossing wordt een lasten-verzwaring voor de glastuinbouw voorkomen van 22 miljoen euro per jaar.

Verleasen van melkquotum

Door een wijziging van de wetgeving per 15 juni 2006 dient er volgens het ministerie van Financiën 19% BTW te worden afgedragen over verhuurde melkproductierechten. Nu gold dit altijd al voor BTW boeren maar niet voor landbouwregelaars. Landbouwregelaars hebben tot op heden nog geen BTW afgedragen omdat er veel onduidelijkheid bestaat rondom deze regeling. In de regeling van het ministerie van Financiën staat dat er een uitzondering wordt gemaakt voor landbouwregelaars die een bestaand verhuurcontract hebben. Dit houdt in dat zij tot 2010 geen BTW hoeven af te dragen over verleased quotum. Het ministerie stelt zich op het standpunt dat deze regeling alleen geldt voor bestaande contracten op 15 juni 2006.
Indien een landbouwregelaar melkquotum verleased aan een andere landbouwregelaar moet hij hierover 19% BTW afdragen. De leaser kan geen BTW terugvorderen. Netto betaald deze dus inclusief BTW en ontvangt de verleaser zonder BTW. Indien de landbouwregelaar verleased aan de BTW boer, moet de landbouwregelaar afdragen en vraagt de BTW boer de BTW terug. Netto wordt er dus zonder de BTW betaald. Bij leasen tussen BTW boeren doet zich dit probleem niet voor. Daar is niets gewijzigd. Het probleem dat zich kan voordoen is dat verleasers in de toekomst nog BTW moeten gaan afdragen over verleased quotum. Om misverstanden te voorkomen is het daarom verstandig ook BTW bedragen in de overeenkom-sten te vermelden en eventueel wat te regelen in verband met een hangende BTW claim bij de verleaser.

Vennootschapsbelasting

Ter bevordering van het ondernemerschap wordt de eerste schijf in de vennootschapsbelasting verlengd met 15.000 euro tot 40.000 euro. De tweede schijf wordt met 125.000 euro verlengd tot 200.000 euro en het tarief van deze schijf wordt verlaagd van 23,5% naar 23%. LTO Nederland is van mening dat een vergelijkbare maatregel ook van toepassing moet zijn op de zelfstandige ondernemer. Tevens wordt de inflatiecorrectie van de zelfstandige aftrek maar voor de helft doorberekend.

Bedrijfsverplaatsingen

Tenslotte vraagt LTO uw aandacht voor de bedrijfsverplaatsingen in de land- en tuinbouw.
De ondernemer moet meer ruimte geboden worden om zonder belastingheffing de
onderneming te staken en vervolgens een nieuwe onderneming te starten. De door het
kabinet voorgestelde maatregel leidt ertoe dat fiscaal een geruisloze doorschuifregeling
van toepassing wordt voor alle gevallen waarin een ondernemer besluit zijn oude
onderneming te staken en (al dan niet elders) een nieuwe onderneming te beginnen.
LTO Nederland, in de veronderstelling dat ook bij vrijwillige verplaatsing van een bedrijf de ondernemer van deze regeling gebruik kan maken, is positief over dit voorstel. Het kabinet moet hier wel volstrekte duidelijkheid over geven en hiervoor de wet aanpassen ter
voorkoming van interpretatieverschillen tussen wetgever en uitvoerders. LTO Nederland heeft een voorstel van een nieuwe wetstekst gereed en wil dat dit wordt meegenomen in het belastingplan 2008.

Voorstellen LTO Nederland

Al met al ontstaat er voor de ondernemer in de groene ruimte geen positief beeld ten aanzien van het komend jaar. Noodzakelijke maatschappelijke ontwikkelingen zijn alleen te realiseren als bedrijven een gezonde, economische basis en voldoende perspectief hebben. De financiële ruimte wordt voor sectoren in de land- en tuinbouw sterk ingeperkt door bovenstaande maatregelen en vooral de beperkingen van de afschrijvingsmogelijkheden van gebouwen.

LTO Nederland stelt concreet het volgende voor:
• Verhoging van de BTW van 19 naar 20% (per 1-1-2009) voor de ondernemer in de land-
en tuinbouw te compenseren via aanpassing van het tarief van het landbodbouw-forfait
tot 5,4%.
• Eén uniform BTW tarief Paardenhouderij voor de pensionstallen, voor de opfok en voor
de verkoop van paarden van 6% vast te stellen.

• Voor de zelfstandige ondernemer, die niet onder de vennootschapsbelasting valt, een
vergelijkbare lastenverlichting te realiseren door een verhoging van de zelfstandige
aftrek.
• LTO Nederland pleit voor een aanpassing van de Wet “Werken aan Winst”, waardoor de
negatieve effecten worden weggenomen of worden gecompenseerd.
In dit verband stelt LTO Nederland voor de percentages inzake de investeringaftrek voor
2008 bij te stellen en een extra schijf in te voeren met een percentage van 17%.
Daarnaast bepleit LTO Nederland dat er vanaf 2009 naast de investeringsaftrek nog een
extra aftrek komt voor investeringen ten behoeve van de duurzame landbouw, de
vergroening en het dierenwelzijn. Hierbij stelt LTO voor een aftrek te verlenen van 15%.
Het stimuleringseffect kan verder vergroot worden door op deze aangewezen
investeringen de willekeurige afschrijving toe te staan.
• Omzetbelasting op het verleasen melkquotum: LTO Nederland stelt voor dat het
verleasen van melkquotum in beginsel als een dienst zoals bedoeld in de landbouwregeling
wordt aangemerkt.
• Geen verhoging van de belasting op rode diesel.
• De regeling Gelegenheidsarbeid ook van toepassing te verklaren op huismannen, huis-
vrouwen, asielzoekers en zelfstandigen (naast studenten en scholieren). Uitbreiding van
deze regeling met huismannen, huisvrouwen, asielzoekers en zelfstandigen leidt niet tot
het verkrijgen of opbouwen van WW rechten van deze categorieën.
• Verlaging WW-premie werkgevers, waarbij de premie gelijkmatig verdeeld wordt
over werkgevers en werknemers.

Vragen en opmerkingen naar aanleiding van deze nieuwsbrief zijn van harte welkom!

Meer informatie: Jules Sanders, Beleidsadviseur Economisch en Sociaal Beleid,

E: jsanders@ltonoord.nl